｜案例1｜转增股本（实收资本）应缴未缴及被追缴或补缴个税案例
【上市公司税讯】华扬联众：披露往期因将税后利润转增自然人股东股本时未按规定代扣代缴个税而补缴并接受50%罚款 14
【新三板税讯】柠檬微趣：整体变更中资本公积转增股本行为未扣缴个税、自然人股东出具《个税承担承诺》（附大力税手点评） 18
【新三板税讯】固特科技：被追缴整体变更时自然人股东个税、并受处罚 21
【新三板税讯】博硕光电：整体改制中自然人股东个税未缴纳、或面临高额处罚及税务等级下调等风险，转板IPO或受阻 26
【新三板税讯】中圣节水：主动申报补缴自然人股东10年前转增资本个税36万，公司按少扣缴个税50%缴纳罚款 29
【上市公司税讯】天常股份：整体变更以盈余公积、资本公积、未分配利润转增股本涉及个税1320万元、于2014年和2015年进行了申报和代扣代缴 31
【上市公司税讯】南京聚隆：整体变更转增资本涉及的自然人股东个税126万元，于后来年份代扣代缴，并从公司分配的股利中扣除 35
【上市公司税讯】香飘飘：上市前以未分配利润、盈余公积及资本公积转增、导致新增股本3.1亿元，涉及自然人股东直接持股部分个税5598万元补缴完毕 36
【新三板税讯】硅谷天堂：整体变更时净资产折股导致新增股本5000 万元、涉及43 名自然人股东个税未履行扣缴义务，相关风险由实际控制人做出兜底承诺 42
【上市公司税讯】三超新材：整体变更时，以净资产折股新增注册资本3793.82 万元，涉及自然人股东应缴未缴的个税、由实控人及二股东出具兜底承诺 45
【新三板税讯】天优科技：整体变更时未分配利润转增股本、涉及两自然人股东个税340万元获准在五年内缴纳完毕，由于股东资金周转困难、剩余应缴个税282 万元，由原截止日申请延后8 个月——两股东出具风险兜底承诺 48
【上市公司税讯】英杰电气：公司前身对2005 年5 月第二次增资及2010 年7 月第三次增资存在的出资瑕疵进行了规范，涉及补缴未分配利润转增实收资本个税共计196.51 万元 52
【上市公司税讯】申昊科技: 整体变更前、曾以资本公积转增注册资本2750 万元（均来自引入创投产生的溢价），涉及9 名自然人个税问题、公司曾口头咨询税局——答复称“暂无明确规定”，故自然人股东未申报缴纳该个税、亦未被追缴 60
【上市公司税讯】艾比森: 往期整体变更时以净资产折股新增注册资本5900 万元，涉及三名自然人股东或被追缴个税，由三人出具风险兜底承诺——补税风险由个人承担、若遭受罚款等损失按照改制时各自持股比例承担 62
｜案例2｜办理延期纳税
【新三板税讯】久日新材：曾获准整体变更时产生个税304万待上市后补缴 68
【新三板税讯】艺恩数据：整体改制中资本公积转增注册资本，自然人股东获准五年递延缴纳个人所得税——何种情形下个人股东转增股本能够享受递延纳税政策红利 70
【上市公司税讯】裕同科技：2016年支付2015年度现金股利时履行了代扣代缴一年前资本公积转增股本及发放红股的自然人股东个人所得税义务、税金3588.59万 74
【新三板税讯】南深股份：整体变更时已申请办理自然人股东五年分期缴纳个税申报 76
【上市公司税讯】智动力：整体变更时间虽早于财税〔2015〕41号，但亦成功申请办理了自然人股东五年分期纳税备案 79
【上市公司税讯】翔港科技：整体变更时转增股本涉及的自然人股东个税，依照沪地税个〔2008〕13号获取了主管税务机关批准——于取得分红派息时一并缴纳 82
【上市公司税讯】安诺其：整体变更设立时,各自然人股东转增股本部分涉及的个税取得主管税务机关批准——在取得股权分红派息时,一并缴纳个人所得税 85
【上市公司税讯】锐奇股份：整体变更时自然人股东以未分配利润转增股本应缴纳的个税暂未缴纳——在取得股权分红派息时一并缴纳 88
【上市公司税讯】英可瑞：整体变更时自然人股东仅就转增股本部分所得申请了五年分期缴纳个人所得税 91
【新三板税讯】呈和科技：整体变更时自然人股东折股新增股本1900万元，获准五年分期缴纳个税 94
【上市公司税讯】赛腾股份：整体变更折股时，自然人股东新增股本涉及个税1972万，先获取区政府暂缓缴纳审批、后于IPO申报前缴纳，未涉及滞纳金 96
【上市公司税讯】欣锐科技：整体变更时盈余公积转增股本涉及个税获准延期支付、并披露扣缴时间节点和个人股东承担风险的双重承诺 100
【上市公司税讯】高升控股：9亿对价收购三板企业，披露其挂牌时补税及滞 102
【上市公司税讯】华锋股份：拟实施重大资产重组发行股份收购资产，标的企业往期转增股本涉及个税获准分期缴纳 104
【上市公司税讯】宏达电子：将改制前的利润分配及转增股本涉及的自然人股东个税1953万元，申请并适用了财税〔2015〕41号五年分期纳税政策 108
【上市公司税讯】长方照明：整体变更时转增股本涉及自然人发起人个税（共103.50万元）未缴纳，系比照市政府对拟上市公司的“宽限”政策、并由股东出具了风险兜底承诺 112
【上市公司税讯】钢研纳克：整体变更时，涉及境外投资者以盈余公积金及未分配利润转增股本涉税金额29.06万元，因符合财税〔2018〕102号延迟纳税的四项条件，故公司提交了递延纳税备案、暂不扣缴预提所得税 114
【上市公司税讯】沪光股份：2017 整体变更时以净资产折股、新增注册资本1.7 亿元，涉及两自然人股东个税、获取了税局缓缴证明——遂于2019 年发放2018 年现金股利3,067.65 万元，其中归属两自然人股东现金分红部分用于缴纳其改制个税 118
【上市公司税讯】铂科新材：整体变更时，以未分配利润转增股本涉及自然人股东个税，经深圳上市培育办发函、并向税局提起缓缴申请，获准五年分期缴纳 122
【上市公司税讯】英杰电气：改制前将660.33 万元资本公积（由往期政府补助及税收优惠形成、且未依照准则计入当期损益）转增资本，为纠正增资瑕疵，补缴不符合免税条件的补助资金所得税共35.65 万元、同时补更正“资本公积”至“未分配利润”、再作转增实收资本处理 125
【上市公司税讯】贝仕达：公司前身整体变更以净资产折股，导致两自然人股东各自新增注册资本均为244.4 万元，涉及个税分别为48.88 万元，依照财税〔2015〕116 号申请并获准五年分期缴纳 129
【上市公司税讯】浙江力诺：整体变更和新三板挂牌期间两次分别自资本公积转增股本4900 万元和5112.75 万元，前者获准暂缓征收个税、后者适用股息红利差别化个税优惠 134
【新三板税讯】润建通信：整体变更时以净资产折股，涉及 4 名自然人股东新增注册资本9532.10 万元，个人未缴纳个税、公司亦未代扣代缴，相关风险由控股股东、实际控制人承诺兜底 139
【上市公司税讯】柳药股份：整体变更时以净资产折股新增注册资本6814.433 万元，涉及以资本公积等转增、产生自然人股东个税——已依据桂政发[2010]89 号备案，获准暂不缴纳、待取得分红派息或股票套现时一并缴纳，且风险由股东个人兜底、不构成发行障碍 139
【新三板税讯】伯瑞信息：整体变更时，未分配利润转增导致自然人股东新增股本480万元，公司依辽地税函（2012）263 号备案并获准暂不缴纳个税、可在取得股息红利或转让股权时，一并缴纳——股东承诺，如被追征其将足额缴纳、并承担一切风险损失 147
｜案例3｜折股前后股本未变、认为不缴税
【新三板税讯】自由能：整体变更时折股前后注册资本不变、未缴纳自然人股东个税 150
【新三板税讯】基理科技：整体变更时净资产折股前后注册资本未发生变化、未为自然人股东和合伙企业股东代扣代缴个人所得税 152
【新三板税讯】启创环境：由于折股前后注册资本未发生变动，故自然人股东无需缴纳个税 154
【新三板税讯】久信信息：整体变更时，折股前后的注册资本不变、无需缴纳个税 156
【上市公司税讯】华兴源创：整体变更时以净资产折股，注册资本前后不变，3.11亿元计入资本公积，认为不涉及转增股本情形、自然人股东无需缴纳个税 158
｜案例4｜获准依照地方政策等、认为不征个税情形
【上市公司税讯】原尚股份：整体变更设立股份公司时、以未分配利润和盈余公积转增资本，其中两名港籍发起人无需缴纳个税 162
【上市公司税讯】国芳集团：2007年改制时，自然人股东以非货币资产评估增值后出资暂未缴纳个人所得税的行为不违反当时适用的国税函〔2005〕319号 164
【上市公司税讯】海川智能：整体变更时转增股本未缴纳自然人股东个税，认为符合广东省地方政府规定、且已获主管税务机关证明，故不存在税收违法情形 166
【上市公司税讯】星湖科技：收购标的往期股权转让中，新自然人股东收购股权后以原有盈余积累转增股本，适用了总局公告2013年第23号不征个税的规定 168
【上市公司税讯】广电计量: 整体变更净折股后新增注册资本2500 万元、其后又以资本公积及未分配利润转增股本1500 万元，依照粤地税发[1998]221 号关于将股份红利再投入生产不计征个税的规定，10 名自然人股东个税均未代扣代缴，主管税局亦不予征缴——保荐人及律师认为，即使地方优惠与总局相悖、事项已过追征期，自然人股东不会因此受到处罚 173
【上市公司税讯】浩洋股份: 整体变更前，曾以未分配利润4198.14 万元转增注册资本，涉及四名自然人股东个税，获准依照粤地税发[1998]221 号、属于股份红利再投入生产经营不需交纳个税的情形——若被追缴、由各股东按转增时持股比例承担 181
｜案例5｜涉及合伙企业股东的个税
【新三板税讯】派华传媒：整体变更时点转增股本350万，合伙企业股东暂未代扣代缴个税、待分配时 188
【新三板税讯】华和建设：整体变更时转增资本公积部分代扣代缴了自然人股东个税 191
【上市公司税讯】深南电路：整体变更中折股涉及的自然人股东和合伙企业股东个人所得税已获准5年分期缴纳 194
【新三板税讯】派森诺：补扣补缴整体变更时资本公积转增股本1836万元涉及自然人股东及合伙企业个税 197
【上市公司税讯】佳禾智能：整体变更时净资产折股导致新增注册资本11500万元，涉及3名自然人以及4个合伙持股平台个税，共缴纳547.14万元 200
｜案例6｜整体变更以资本公积转增股本，认为符合国税发〔1997〕198 号、国税函〔1998〕289 号等“股票溢价”转增免征个情形
【上市公司税讯】今创集团：整体变更折股及资本公积转增股本共形成新增股本1.99亿元，未缴纳自然人股东个税、律师认为符合免税条件、不存在纳税风险 206
【上市公司税讯】设研院：整体变更新增股本未缴纳个税，律师通过分析法规间竞合关系，推定符合当时有效的政策 213
【上市公司税讯】合力科技：IPO前的资本公积转增股本事项，认为符合“股份制企业”和“股票溢价”转增股本的条件、不需缴个税 216
【上市公司税讯】密尔克卫：整体变更时资本公积转增形成新增9020万元注册资本（改制前夕引入联想溢价增资形成1.47亿资本公积），律师认为自然人股东无须就转增事项缴纳个税 219
【上市公司税讯】国林环保：整体变更时资本公积转增股本、导致新增注册资本2,400万元，律师认为涉及30位自然人股东股本增加、可直接适用国税发〔1997〕198号免税规定（越过国税函[1998]289号的条件），不属于股息、红利性质的分配，不应缴纳个人所得税，并已获税局意见认可 224
【上市公司税讯】三只松鼠：整体变更前和改制时点资本公积转增注册资本累计2.95亿元，律师认为均系以相关投资人向松鼠有限增资溢价所形成的资本公积转增，符合国税发[1997]198号和国税函[1998]289号免征个税的规定 227
【上市公司税讯】松炀资源：股改后、IPO前，资本公积转增股本6300万元，适用了国税发[1997]198号和国税函[1998]289号关于股票溢价形成的资本公积金转增股本、免缴个税的规定 239
【上市公司税讯】四通股份：借壳方整体变更时盈余公积及未分配利润转增资本公积，后以资本公积转增股本，认为符合国税发[1997]198号免征条件、无需缴纳个税 241
【上市公司税讯】丰山集团：整体变更时资本公积转增股本3408.93万元未缴纳个税，获税局出具说明、确认符合国税发[1997]198号不征个税规定 247
【上市公司税讯】仙乐健康：历次分红中为自然人股东扣缴个税共4852.20万元，2015年整体变更中资本公积转增股本1000万元，认为系“股票溢价”形成、故转增股本无需缴纳个税 248
【上市公司税讯】圣元环保：整体变更以资本公积转增资本6755.63 万股——此前、两次引入投资人形成溢价计入资本公积共1.65 亿元，涉及自然人股东个税、认为符合国税发[1997]198 号“资本溢价形成资本公积转增”不计征个税的情形，实控人已出具风险兜底承诺 256
【上市公司税讯】天地在线：整体变更及前夕、共两次转增注册资本5500 万元，仅就盈余公积和未分配利润转增部分补缴了个税295.12 万元，资本公积转增部分未缴——律师指出，资本公积转增涉及个税应自总局公告2015 年第80 号生效日（2016 年1 月1 日）起施行，两次转增发生在2014 年及2015 年，因此资本公积转增部分不需缴个税 259
【上市公司税讯】同庆楼: 整体变更后以资本公积金转增注册资本9185.3 万元，涉及自然人股东个税问题、认为适用“资本溢价形成资本公积转增”不计征个税的情形——并获取了税局关于符合国税发〔1997〕198 号和国税函〔1998〕289 号不征税规定的证明 262
【上市公司税讯】帝尔激光：整体变更时，由于折股前后注册资本并未变化，公司就留存收益转增资本公积部分是否有纳税义务咨询税务部门，认为暂不产生纳税义务；改制后两次以资本公积（由改制时折股形成）转增股本，自然人股东就新增股本1,988.06万元涉及的个税397.61 万元，依法足额缴纳 264
【上市公司税讯】帝尔激光：整体变更时，由于折股前后注册资本并未变化，公司就留存收益转增资本公积部分是否有纳税义务咨询税务部门，认为暂不产生纳税义务；改制后两次以资本公积（由改制时折股形成）转增股本，自然人股东就新增股本1,988.06万元涉及的个税397.61 万元，依法足额缴纳 269
【上市公司税讯】芯瑞达：整体变更后（折股前后注册资本未变化、净资产剩余部分计入资本公积）以资本公积转增股本5239 万元，认为系以溢价形成的资本公积转增股本，符合国税发〔1997〕198 号和国税函〔1998〕289 号免征个税的规定——已获得税务主管部门出具的无需缴纳个人所得税的确认文件 274
【上市公司税讯】金现代：整体变更资本公积转增注册资本7575.01 万元及挂牌新三板后以资本公积1.13 亿元转增股本，涉及自然人股东个税，认为符合国税发〔1997〕198 号和国税函〔1998〕289 号资本溢价形成资本公积转增、不计征个税的情形，无需缴纳个税——改制时的资本溢价主要形成于改制前夕实际控制人以名下关联企业股权增资形成，假设不符合该免税政策，则实际控制人、董事、高管或因补税承担税款约2832.03 万元（测算） 278
【上市公司税讯】雷赛智能：整体变更前，新股东溢价增资形成资本公积、一个月内即用于转增注册资本3,825 万元——公司称，资本溢价转增、无需缴纳自然人股东个税，且就本次增资取得了深圳国地税出具的无税务违法违规证明 286
｜案例7｜整体变更为股份公司后，以" 资本公积- 资本溢价" 转增股本, 认为符合国税发〔1997〕198 号不需缴纳个税情形
【上市公司税讯】美畅股份：整体变更后随即引入投资人以货币增资2.5 亿元（其中2.46亿元计入“资本公积- 股本溢价”），次月将2.46 亿元资本公积转增股本（股本增至3.6 亿元），认为符合国税发〔1997〕198 号“资本溢价”转增股本不需缴纳个税情形，相关风险已由自然人出具兜底承诺 292
｜案例8｜新三板挂牌期间的资本公积转增股本认为属于“股票溢价”适用免税政策、 无需缴纳个税
【上市公司税讯】芯能科技：提交转板A股IPO意向书，披露挂牌新三板期间的资本公积转增股本事项适用了免征个税政策 302
【上市公司税讯】伯特利：转板上市前，新三板定增形成的资本公积系资本溢价转增股本，无需缴纳自然人股东个税 308
【新三板税讯】金盾电子：发布转增股本预案、认为转增股本所用的资本公积全部为股本溢价，股东无需缴纳个人所得税 311
｜案例9｜整体变更以净资产折股（实收资本未变化）、计入资本公积部分是否缴纳个税
【新三板税讯】华和建设：整体变更时转增资本公积部分代扣代缴了自然人股东个税 317
【新三板税讯】景升股份：整体变更以未分配利润转增资本公积，获准无需缴纳个税 320
【新三板税讯】长合信息：整体变更时未分配利润转增股本、自然人股东未缴个税，股东出具了风险兜底承诺 322
【新三板税讯】志海股份：往期整体变更时以未分配利润及盈余公积281.万元转增资本公积，经咨询税局：不视为分配行为、不存在个税现时缴纳义务，相关风险由自然人股东承诺兜底 323
【上市公司税讯】和顺石油：整体变更时，以净资产折股注册资本1 亿元（前后未变化）、剩余7481.27 万元计入资本公积，因无新增注册资本、未发生分红，不需要缴纳相关自然人股东个税，且转增资本公积不计征个税 325
【上市公司税讯】科思股份：整体变更前后注册资本无变化，针对未分配利润及盈余公积资本公积部分，直接持股自然人股东依照财税〔2015〕41 号、在2017-2018年足额分期缴纳了相关个税、并取得税收完税证明 329
【新三板税讯】奥迪威：2014 年发生整体变更、以“盈余公积”和“利润分配未分配利润”转入“资本公积- 股本溢价”1.15 亿元事项（注册资本未变化），2018 年被稽查追缴该环节涉及五名自然人股东的个税370.06 万元 331
｜案例10｜其他
【新三板税讯】木兰股份：往期资本公积转增实收资本，更正验资报告、追认为“货币出资”，获税务机关无风险说明，券商认为出资真实有效 333
【新三板税讯】显鸿科技：资本公积转增股本、控股股东协议转让股票事项，为股东代扣代缴非居民企业所得税225万元 337
【新三板税讯】富泰科技：整体变更时以0.01 元的未分配利润转增资本，外方股东所得税不足0.01元免于申报纳税 334
【新三板税讯】中冠智能：原资本溢价形成的资本公积转增股本，公司暂未扣缴个税，相关风险由自然人股东承诺兜底 346
【上市公司税讯】思维列控：收购标的整体变更时，资本公积转增股本形成新增注册资本4401万元，境外非居民股东未就转增部分缴纳预提所得税 351
【上市公司税讯】朗进科技：往期整体变更资本公积转增股本涉及自然人股东个税716.46万元、完成补缴589.85万元，部分自然人暂未缴纳的个税126.61万元涉及追缴风险由两实际控制人承诺兜底 357
【上市公司税讯】三美股份:股改后未分配利润转增股本1.97亿元，为自然人代扣代缴个税3695.48万元 360
【上市公司税讯】奥美医疗：以未分配利润转增资本时涉及100%持股的境外股东所得税，由公司前身扣缴、并从应纳税所得额中扣除归属于2008年以前外商投资累积未分配利润部分 363
【上市公司税讯】楚江新材:收购标的往期未分配利润转增资本1200万元，后于2011年补缴个税240万元 369
【上市公司税讯】高乐股份：整体变更时曾以净资产评估值折股，其中无形资产评估增值1,752.69万元，2005年经自查、以现金补足增值额，对已摊销的无形资产增值额91.04万元予以纳税调增、补计所得税费用10.92万元 371