12366每周咨询热点（20220829-20220902）

发布时间:2022-09-15

1.问:请问通过电子税务局代开的电子普通发票，是否需要加盖发票专用章

答:根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票(票样见附件)，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。

2.问：通过电子税务局代开的增值税电子普通发票是否有收款人、复核人、开票人

答：通过电子税务局代开的增值税电子普通发票暂无收款人、复核人，开票人为电子税务局。

3.问：享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件，申请留抵退税时已计提的加计抵减额是否需要调减

答：享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时，在实际操作中其已计提的加计抵减额不需要做调减处理。

4.问：我们是生产、生活性服务业纳税人，取得邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务以外的进项税额可以加计抵减吗

答：适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额，均可以进行加计抵减，不仅限于邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务对应的进项税额，出口货物劳务、发生跨境应税行为除外。

5.问：财政部税务总局公告2022年第14号文件中，中型企业、小型企业和微型企业按照什么标准划分

答：根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)六、本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

本公告所称大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

......

十六、本公告自2022年4月1日施行。

举例:我公司是一家建筑企业，2021年末资产总额为4600万元，2021年增值税销售额为6500万元，是否可以按照小微企业享受今年新出台的留抵退税政策

答：按照14号公告的规定，适用小微企业留抵退税政策的建筑业企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）中的营业收入指标、资产总额指标确定中型企业、小型企业和微型企业。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定；营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。建筑业中型企业的具体标准是，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上；小型企业的具体标准是营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上。从你公司相关指标数据看，虽然2021年增值税销售额大于6000万元，但因2021年末资产总额未达到5000万元，因此，你公司属于14号公告规定的小型企业，如果符合留抵退税其他条件，可按规定适用小微企业相关留抵退税政策。