12366每周咨询热点（20220509-20220513）
发布时间:2022-05-20
1.问：符合财政部税务总局公告2022年第14号规定的纳税人，如何申请增值税留抵退税
答：1.登录深圳市电子税务局，点击首页-【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退（抵）税费申请（增值税制度性留抵退税）】；
2.系统自动对当期增值税申报情况、退税账号有效性进行校验，弹出提示，根据提示将相关监控事项处理完毕，即可继续申请退税；
3.系统弹出相关政策提示，点击【确认】后进入下一步；
4.系统为您提供了两种申请方式：系统预填和自行填报。推荐您使用【系统为我预填数据】服务；
5.如果选择【系统预填】，系统会自动带出企业划型、当前存量留抵税额、增量留抵税额等数据，请核对相关预填数据是否有误，并勾选申请退还项目的类型；
6.对自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返（退）政策进行确认，如未享受，选择【是】，点击【下一步】；
7.系统弹窗提示，再次对申报数据进行确认，点击【继续申请】-【提交】-【继续申请】-【确定】，接下来耐心等待税务机关审核即可。
2.问：纳税人在适用留抵退税政策时，纳税信用等级具体是指哪个时点的评级
答：纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。
3.问：请问提供快递收派服务可以免征增值税吗
答：根据《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第18号）规定，自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
4.问：办理2021年度企业所得税汇算清缴时，A107040《减免所得税优惠明细表》中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”，如何填写
答：A107040《减免所得税优惠明细表》中，第一行“符合条件的小微企业减免企业所得税”，应填报企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，按照年应纳税所得额计算出的减免税额。
A107040表中第1行填报享受小型微利企业减免企业所得税的金额：年度应纳税所得额（主表第23行）≤100万时，减免额=应纳税所得额×22.5%，即A107040表中第1行=主表第23行×22.5%；；
年应纳税所得额（主表第23行）>100万且≤300万时，减免额=应纳税所得额×15%+7.5万，即A107040表中第1行=主表第23行×15%+7.5万。
5.问：企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何计算可以加计扣除的其他相关费用
答：根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号)规定：“三、关于其他相关费用限额计算的问题
(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。
(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。”
举例：假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
（一）按照国家税务总局公告2015年第97号公告的计算方法
项目A的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目B的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
（二）按照国家税务总局公告2021年第28号明确的计算方法
两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。