虚开工资税前扣除，定性偷税罚款

乌税稽罚〔2024〕58号

基本信息

行政处罚相对人新疆**矿业科技开发有限公司处罚单位国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

处罚金额(元) 2,926.27 没收金额(元) -

处罚日期 2024-06-06 发布日期 2024-06-07

违法事实（一）你单位2021年至2022年期间虚列工资支出,2021年171,820元,2022年18,800元,均已在税前列支。经查上述工资支出未实际支付。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定,你单位支出未实际发生,不允许扣除,调增2021年应纳税所得额171,820元,调增2022年应纳税所得额18,800元。（二）因你单位2017年至2020年申报未实际支付的工资支出,2021年多弥补以前年度亏损10,009.35元,调增应纳税所得额10,009.35元；2022年多弥补以前年度亏损33,471.82元,调增应纳税所得额33,471.82元。综上,调增2021年应纳税所得额181,829.35元,调增2022年应纳税所得额52,271.82元。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）、《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）之规定,你单位符合小型微利企业,享受企业所得税优惠政策,2021应补缴企业所得税4,545.73元,2022年应补缴企业所得税1,306.80元。

违法行为类型 -

处罚结果对上述偷税行为处少缴税款5,852.53元百分之五十的罚款,即2,926.27元。（人民币大写贰仟玖佰贰拾陆元贰角柒分）。

处罚依据你单位虚列与生产经营无关的费用,虚假申报造成少缴税款的事实成立。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定,少缴企业所得税应定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十四条和《关于发布<乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准>的公告》（乌鲁木齐市税务局公告2018年第4号）及附件《乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准》第16项的规定,你单位偷税行为违法程度2021年~2022年为“一般”的情节