【江苏税务】留言公开问题（2023年6月）

购进鸡蛋孵化种鸡出售如何开票？

留言时间：2023-06-19 答复时间：2023-06-20 答复单位：国家税务总局江苏省税务局

问题内容：

购进鸡蛋孵化种鸡出售如何开票？属于自产自销农产品享受免税政策开具免税发票吗？

答复内容：

江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：下列项目免征增值税：

(一)农业生产者销售的自产农产品;

根据《财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。自产自销农产品适用免征增值税政策的，应按规定开具免税的增值税普通发票。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

从无经营行为的企业要月月零申报吗？

留言时间：2023-06-17 答复时间：2023-06-19 答复单位：国家税务总局江苏省税务局

留言内容：

我注册了一个有限公司，还没有开始任何经营行为，被强制月月零申报，请问这个是哪个税法规定？

答复内容：

江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第三十二条规定：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

集体福利进项抵扣

留言时间：2023-06-21 答复时间：2023-06-25 答复单位：国家税务总局江苏省税务局

问题内容：

一般纳税人购进端午节粽子，发放给员工，取得专用发票，可以抵扣进项吗？

答复内容：

江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

环保税的纳税主体

留言时间：2023-06-26 答复时间：2023-06-27 答复单位：国家税务总局江苏省税务局

留言内容：

您好！我是房地产开发企业，我想咨询一下环保税是应该由房地产企业交纳，还是应该由承包的施工企业交纳?环保税法第二条规定直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。交通道路建设属于政府市政工程，由施工单位交纳，房地产企业的环保税是否也应该由承包的施工企业来交纳环保税?

答复内容：

江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《关于部分行业环境保护税应纳税额计算方法的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第21号）附件3规定，各类建设工程的建设方（含代建方）应当承担施工扬尘的污染防治责任，将扬尘污染防治费用纳入工程概算，对施工过程中无组织排放应税大气污染物的，应当计算应税污染物排放量，按照相关规定向施工工地所在地主管税务机关缴纳环境保护税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

高温补贴需要交纳个税吗？

留言时间：2023-06-27 答复时间：2023-06-28 答复单位：国家税务总局江苏省税务局

留言内容：

高温补贴需要交纳个税吗？

答复内容：

江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，公司发给员工的高温补贴需并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。