【江苏税务】留言公开问题（2020年12月）

您好，我想咨询一下，一个农业企业，以种植的农产品(林木、草坪等)对外投资，是否享受农产品免征增值税政策？

留言时间：2020-12-08 答复时间：2020-12-10 答复单位：江苏省税务局

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定：“下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品;”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条规定：“ 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；……”

增值税专用发票已经抵扣，如何开具红字发票？

留言时间：2020-12-16 答复时间：2020-12-18 答复单位：江苏省税务局

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，如购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

留言时间：2020-12-23 答复时间：2020-12-25 答复单位：江苏省税务局

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

我公司是一般纳税人，准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

留言时间：2020-12-28 答复时间：2020-12-30 答复单位：江苏省税务局

答：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。