【中国税务报】找准自然人股权转让税收征管的突破口

找准自然人股权转让税收征管的突破口

2024年06月19日 版次：07 作者：刘宏伟

当下，自然人参股投资的现象日渐普遍，自然人股权转让行为日益增多。由于征纳双方信息不对称等原因，自然人股权转让成为税收征管的一个难点。为持续深化税收征管改革、优化税收营商环境，国家税务总局上饶市税务局找准自然人股权转让征管的突破口，强化“信用+风险”监管，提升征管质效。

团队领题，查找监管难点

围绕当前股权转让存在的税收风险，上饶市税务局组建专业团队进行多维分析，找准问题切口。目前，自然人股权转让税收征管主要面临以下问题。

基础信息数据失真。例如，部分被投资企业不报送或空白报送、虚假报送财务报表；在市监部门登记的股东身份、投资额、增资或减资等信息发生变化后，未进行投资人税务信息变更；被投资企业纳税申报数据不实，不能反映其真实经营状况；未分配利润长期挂账，股东已获取事实分红但未申报等。

征纳双方信息不对称。自然人股权转让行为隐藏性强，成交价通常为交易双方自行商定，交易完成后款项打入私人账户，无账可查，“阴阳合同”、虚假申报行为时有发生，难以监控。同时，股权架构越来越多元，例如部分VIE（协议控制）架构的股权转让中，由于涉及跨境税收，交易方式和避税方式具有复杂性和多样性，征管难度较大。个人取得的境外股票转让收入主要通过填写个人申报表进行申报，税务机关很难核实数据。

外部数据难以获取。例如，具有建筑资质、劳务派遣资质的企业，发生股权转让时，股权交易方可能会采取拆解收入、拆分转账等手段降低其税收成本。主管税务机关获取住建、人社、行业协会等外部门涉税信息渠道及手段不足，数据交互存在一定滞后性。部分单纯从事投资业务的企业，存在隐瞒投资情况办理涉税事项的行为。

靶向破题，探索管理新策

根据自然人股权转让特点，上饶市税务局围绕数据引领、智能驱动、工作提效等重点方面不断摸索创新，通过面上布控、点上突破，切实提升管理质效。

开发自然人股权转让智能计税程序“税速计”，共更新3个版本，记录自然人股权转让全流程信息4万余条，实现股东信息核验、智能计税、依法核定、自行申报、一键预缴、风险标识等全流程智能监控。目前，该小程序中的部分指标和运算规则已被江西省税务局“先税后证”电子工作平台采用，在江西省推广运用。

通过建立股权类高净值人群信息和重点企业涉股权类信息数据库，利用区块链技术，长期完整监控企业股权持有变迁，实行动态信用等级分类和智能化风险监管。聚焦股东信息不实、财报与协议信息不匹配等股权交易风险特点，优化指标模型体系，建立涉股权风险“特征库”“分析库”，目前已完成17项风险指标设置。

编制《股权转让个人所得税业务指引（1.0版）》，梳理基本政策依据，明确股权转让受理、核查、审核等环节具体操作流程，为基层精细化管理提供遵循，掌握管理主动权。

用心解题，形成长效机制

上饶市税务局建立常态化管理机制，深入开展数据集成、协同共治、风险预判，推动建立“信用+风险”管理模式。

建立重点企业涉股权信息核查机制。对重点行业、重点领域的头部企业实施列名管理，常态化做好评估，评估财务报表的准确性、纳税申报的真实性、投资方征信情况、企业内部风险管控程度和企业资产增减风险，在日常管理环节，坚持提前介入、多方甄别，对上述企业的纳税申报、会计核算、经营能力进行甄别判断，及时掌握企业股权价值相关信息，实现源头监控。

建立跨部门企业信息共享机制。税务机关与市监部门共同打造大数据运用体系，逐步建成以“信用+风险”监管为基础的自然人股权变更税务监管新体系，强化部门联动管理。在当前江西省已经搭建好税务与市监部门股权转让个人所得税“先税后证”工作机制的基础上，依托大数据平台，抓取具有建筑资质、劳务派遣资质，对外投资，非居民股东的企业清册，建立涵盖企业基础信息、股东投资信息、对外投资信息等内容的台账，实现常态化管理。

建立分级分类信用关联机制。利用股权转让数据平台实时进行数据归集，将被投资单位信息纳入法人税费信息“一户式”管理，自然人投资者纳入自然人税费信息“一人式”管理，在此基础上，分级分类进行风险应对，对非平价或低价转让股权的，利用江西省税务局电子工作平台的智能计税功能，按照相关工作要求，实行即时办结。对低价或者平价转让且无正当理由的，利用提示的风险等级进行分类应对，根据应对结果，形成《高风险企业纳税信用调整建议名册》，转交纳税服务部门提出重新审核评定纳税信用等级的建议，实现“被动管理”向“主动管理”转变。

（作者系国家税务总局上饶市税务局党委书记、局长）