对增值税进项税额做转出处理，且不涉及企业所得税问题，本次稽查暂不进行税务处理

国家税务总局阜新市税务局第二稽查局税务事项通知书

阜税二稽 通 〔2024〕 39 号

阜新*煤业有限公司（纳税人识别号：*）：

事由：根据<<税务稽查任务通知书>>（文书编号：2021-0012），对你单位2019年1月1日至2019年12月31日发票协查事项进行了检查，不存在税收违法行为，作出稽查结论的税务处理。现将具体事宜通知你单位。

依据：《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令52号）第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法》第八条第四款。

通知内容：一、违法事实

根据国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局税收违法案件协查函（哈税三稽协【2021】24号），2019年3月27日你单位取得哈尔滨市尚宫经贸有限公司开具的20组增值税专用发票，发票代码为2300183130，发票号码为06021467至06021486，金额合计1,999,922.40元，税额合计319,987.60元，价税合计2,319,910元。

按照协查函要求，检查人员采取实地检查和电话了解相结合的方式，通过金税三期内税务登记信息联系你单位法定代表人安*双，拨打其联系电话1824*46771，电话接听人为女性，称不认识安*双，也不知道你单位，与你单位没有关系；联系财务负责人吴景峰，其联系电话136336*968已为空号。检查人员到你单位税务登记信息中的注册地址进行实地检查，该处目前为殡葬用品服务店，因房主孙*荣人在北京，短期内回不来，与她电话联系（13718*9838）得知，你单位2021年6月前曾在此租房，2021年6月以后不再租赁。检查人员制作现场笔录，由现租房人周*杰作为见证人，并代房主签字。检查人员对你单位税务登记信息中的生产经营地址进行实地检查，通过与村委会主任白*成沟通，了解到你单位从未在该村经营，在村里每年的排查中也未发现有你单位。鉴于以上情况，检查人员对你单位进行税务检查通知书公告送达，截至2021年9月30日，公告送达期限已满，无人与检查人员联系。

检查人员与你单位的主管税务机关国家税务总局阜新市太平区税务局取得联系，对方出具的待审核检查增值税抵扣凭证清单、接收异地发票查询表已证实，你单位涉及协查函中取得的20组增值税专用发票已于2019年3月认证抵扣，2019年7月已做进项税额转出处理，转出进项税额319,987.60元。检查人员在金税三期系统中查询你单位2019年企业所得税纳税申报表，你单位企业所得税为按照收入总额核定应税所得率，协查函中取得的20组增值税专用发票不涉及企业所得税问题。根据上述检查过程，暂未发现问题，待以后有线索再另行处理。

二、证据   

1.你单位注册地与房主通话的现场笔录。

2.你单位实际经营地村委会主任的现场笔录。

3.你单位主管税务机关国家税务总局阜新市太平区税务局出具的情况说明、增值税抵扣凭证委托审核检查函、待审核检查增值税抵扣凭证清单、接收异地发票查询表、你单位发票认证情况表、你单位2019年7月份增值税纳税申报表及附表（二）、你单位2019年12月份增值税纳税申报表、你单位2019年4月份至12月份城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表、你单位2019年度中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）、纳税人（扣缴义务人）基础信息报告表、纳税人发票领购及使用情况清册。

4.国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局稽查案件税收违法案件协查函及已证实虚开通知单。

5.检查人员邮寄送达税务事项通知书原件。

6.你单位情况说明等原件。

7.阜新市税务局网站公告送达截图复印件。

8.检查人员在你单位主管税务机关办税服务厅张贴税务文书送达公告的照片复印件。

9.检查人员到你单位登记注册地实地核查照片复印件。

三、拟做出的税务处理及依据

本次检查仅针对发票协查函涉及的20组增值税专用发票进行核实，由于主管税务机关已于2019年7月对增值税进项税额做转出处理，且不涉及企业所得税问题，根据上述检查过程，暂未发现问题，待以后有线索再另行处理。

你单位有陈述、申辩的权利，请在收到我局税务事项通知书之日起五日内，到我局进行陈述、申辩或者自行提供陈述、申辩材料，并提供相关证据材料；逾期不进行陈述、申辩或者提供相关证据材料的，视同放弃。 

2024年6月26日