你单位为员工个人负担的住宅租赁费用应计入员工个人工资薪金，代扣代缴个人所得税

长税稽 罚 〔2024〕 6 号

吉林省*房地产开发有限公司-其他违法 

其他违法    （一）你单位2020年至2022年期间租赁住宅用于本单位2名员工个人居住使用，租金费用2020年33,950.00元，2021年75,300.00元，2022年63,716.67元，该租金未计入个人工资薪金，未代扣代缴个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条之规定，“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。”你单位为员工个人负担的住宅租赁费用应计入员工个人工资薪金，代扣代缴个人所得税，你单位存在未按规定代扣代缴个人所得税的违法事实。 上述违法事实，有以下证据证明： 证据1：房屋租赁合同，用于证明你单位确实租赁住宅； 证据2：发票复印件和付款证明复印件，用于证明你单位确实租赁住宅； 证据3：科目明细账，用于证明该租赁住宅未计入员工工资薪金，未代扣代缴个人所得税； 证据4：情况说明，用于证明该租赁住宅确实是提供给员工个人居住，费用未计入员工工资薪金，未代扣代缴个人所得税。

 （二）你单位2021年至2022年期间为员工购买商业保险，2021年95,089.70元，2022年109,645.00元，商业保险费用未计入个人工资薪金，未代扣代缴个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条之规定，“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。   

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”及《东北区域税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局辽宁省税务局 国家税务总局吉林省税务局 国家税务总局黑龙江省税务局 国家税务总局大连市税务局公告2022年第1号发布）第二十四条第一款“能够积极配合税务机关，在税务机关作出行政处罚决定前协助税务机关全额追回税款的，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十的罚款”之规定，你单位已于2024年1月22日补扣补缴了个人所得税138,327.70元

对你单位处应扣未扣税款百分之五十的罚款，拟处罚款69,163.85元。

国家税务总局长春市税务局稽查局  2024-03-28