【宁波税务】​热点问答（2023年1~6月）

热点问答（2023年1~6月）

印花税法所称营业账簿指的是什么，税率是多少？

发布时间：2023-01-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：印花税法所称营业账簿指的是什么，税率是多少？

答：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

2023年1月1日后，单位发的全年一次性奖金还可以单独计税吗?

发布时间：2023-01-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：2023年1月1日后，单位发的全年一次性奖金还可以单独计税吗?

答：可以。根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

高新技术企业2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗?

发布时间：2023-01-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：我公司是一家高新技术企业，2022年12月份购置一台价值100万元的生产设备，符合《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)，享受此次新政的条件，如果公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗?

答：根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)规定，企业适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。你公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部分将自动增加企业亏损，在以后年度结转弥补。按照规定，你公司作为高新技术企业，2022年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损，符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补。

小规模纳税人月销售额不超过10万（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）是否可以享受免税？

发布时间：2023-01-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：小规模纳税人月销售额不超过10万（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）是否可以享受免税？

答：一、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)  一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)一、增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

小规模纳税人适用财政部 税务总局2023年1号公告政策，应如何开具发票？

发布时间：2023-01-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：小规模纳税人适用财政部 税务总局2023年1号公告政策，应如何开具发票？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

转让股权的印花税计税依据如何确定？

发布时间：2023-02-20 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：转让股权的印花税计税依据如何确定？

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第四款规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，优化后的预扣预缴方法是什么?

发布时间：2023-02-20 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，优化后的预扣预缴方法是什么?

答：《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）：“　一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明‘上年各月均有申报且全年收入不超过6万元’字样。

    ……

本公告自2021年1月1日起施行。”

企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除?

发布时间：2023-02-20 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车适用减按0.5%征收率征收增值税政策，怎么计算销售额并开具发票？

发布时间：2023-02-20 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车适用减按0.5%征收率征收增值税政策，怎么计算销售额并开具发票？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

......

八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行;第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

居民换购住房个人所得税政策中，如何确认出售现住房和新购住房的时间？

发布时间：2023-03-17 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：居民换购住房个人所得税政策中，如何确认出售现住房和新购住房的时间？

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第21号）规定：“三、出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准；新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。”

员工是在2022年考证，证书下发时间和取得是2023年，但是证书上写的发证（批准）日期是2022年，扣除专项附加扣除是在哪一年度扣除？

发布时间：2023-03-17 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：员工是在2022年考证，证书下发时间和取得是2023年，但是证书上写的发证（批准）日期是2022年，扣除专项附加扣除是在哪一年度扣除？

答：以证书上载明的发证时间或批准时间作为取得证书的时间，在当年度可以享受扣除。

国家职业资格目录是动态调整的，我报名的职业资格，在考试时还在目录里，但领证时已移出目录，应按照哪个时点确认，能否享受继续教育专项附加扣除？

发布时间：2023-04-07 来源：国家税务总局宁波市税务局 

国家职业资格目录是动态调整的，我报名的职业资格，在考试时还在目录里，但领证时已移出目录，应按照哪个时点确认，能否享受继续教育专项附加扣除？

答：以证书上载明的发证时间或批准时间为时点，如该时点该职业资格仍在国家职业资格目录中，则可以正常享受继续教育专项附加扣除。

个人所得税手续费返还比例是多少？申请的时限是如何规定的？

发布时间：2023-04-07 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：个人所得税手续费返还比例是多少？申请的时限是如何规定的？

答：一、对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。二、税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。 三、税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度三代税款手续费申请相关资料，因三代单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税款手续费。各级税务机关应严格审核三代税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。 代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。 

纳税人在季度中间开业、注销或由小规模纳税人登记为一般纳税人的统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策？

发布时间：2023-04-07 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：纳税人在季度中间开业、注销或由小规模纳税人登记为一般纳税人的统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策？

答：纳税人在季度中间开业、注销或由小规模纳税人登记为一般纳税人，统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。 

合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，那么作为合伙人的法人企业，是否需要确认收入缴纳企业所得税？

发布时间：2023-04-07 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，那么作为合伙人的法人企业，是否需要确认收入缴纳企业所得税？

答：不论合伙企业是否作出利润分配决定，只要其有留存利润，该部分的留存利润也应按合伙协议约定的分配比例，由法人企业确认为当期收入。 

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

发布时间：2023-05-05 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小型微利企业现在企业所得税怎么计算？

发布时间：2023-05-05 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：小型微利企业现在企业所得税怎么计算？

答：一、根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定“　一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

……

本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。”

二、根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定：“一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

……

本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”

“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

发布时间：2023-05-05 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

答：只要该公司给您做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在您的“个人所得税”APP的任职受雇信息中。解决办法如下：

1.如果是您曾经任职的单位，可在“个人所得税”APP【个人中心】（或自然人电子税务局网页端【个人信息管理】）的任职受雇信息中点击该公司这条记录，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择“曾经在职”，填写离职时间等补充说明后，点击【提交】，申诉状态变为已受理；

2.如果是您从未任职的单位且属于冒用您个人信息的，可在“个人所得税”APP【个人中心】（或自然人电子税务局网页端【个人信息管理】）的任职受雇信息中点击该公司这条记录，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择“从未在职”，填写补充说明后，点击【提交】，由税务机关展开调查。

申诉提交后，您的“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）有关该公司的任职受雇信息将不再显示。后续处理结果会通过“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）的消息提醒向您反馈，您也可通过“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）“异议处理查询”进行查看，敬请留意。

哪些人不需要办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

发布时间：2023-05-05 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：哪些人不需要办理2022年度个人所得税综合所得年度汇算？

答：根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)第二条规定，纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

(一)汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

(二)汇算需补税金额不超过400元的；

(三)已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

(四)符合汇算退税条件但不申请退税的。

印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？

发布时间：2023-05-05 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

小规模预缴增值税应如何预缴？

发布时间：2023-05-22 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：小规模预缴增值税应如何预缴？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）“九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

企业汇算清缴时候，关联申报表必须填写吗？

发布时间：2023-05-22 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：企业汇算清缴时候，关联申报表必须填写吗？

答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。 

现在企业所得税汇算清缴申报表选择符合小型微利企业之后，股东信息无法填写，但是又是必填项目，该如何申报?

发布时间：2023-06-08 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：现在企业所得税汇算清缴申报表选择符合小型微利企业之后，股东信息无法填写，但是又是必填项目，该如何申报?

答：根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第二条规定，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 

我公司是一家高新技术企业，2022年11月购入了一台机器设备，12月投入使用并开始计提折旧。企业所得税年度申报如何填写?

发布时间：2023-06-08 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：我公司是一家高新技术企业，2022年11月购入了一台机器设备，12月投入使用并开始计提折旧。企业所得税年度申报如何填写?

答：分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》（2022年修订版） 之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)有关栏次。

非独生子女，父母指定或兄弟协商，是否可以最高某一个子女可以扣2000元？

发布时间：2023-06-08 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：非独生子女，父母指定或兄弟协商，是否可以最高某一个子女可以扣2000元？

答：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。因此，非独生子女是不能通过父母指定或兄弟协商享受2000元扣除标准的。

纳税人因购货退出或折让而收回的增值税额，是否冲减进项税额？

发布时间：2023-06-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：纳税人因购货退出或折让而收回的增值税额，是否冲减进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第十一条规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。”

什么样的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？

发布时间：2023-06-28 来源：国家税务总局宁波市税务局 

问：什么样的二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第五条  以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： (一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 (二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 (三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

 ……

第十六条  ……汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

第三十三条  本办法自2013年1月1日起施行。