总局应对疫情税收优惠政策指引及热点问答2021.6.24 1
一、【国家税务总局】应对新冠肺炎疫情税费优惠政策指引 2020.3.10 5
二、【分类整理】国家税务总局疫情防控税收优惠政策热点问答（第一至十五期）2021.6.24 32
1.0 支持防护救治 32
1.1 防护救治人员涉及个税 32
1.2 发放员工防护用品个税处理问题 35
1.3 发放防护用品所得税处理 36
1.4 防护救治机构研发加计 36
1.5 购买防护用品、核酸检测未取得发票的税前扣除 37
1.6 防护用品生产企业收到开工补贴的增值税计税 38
1.7 购买防护用品的进项税额扣除 39
2.0 支持物资供应 40
2.1 重点保障物资生产企业留底退税问题 40
2.2 重点保障物资企业留抵退税与其他增值税优惠的叠加适用问题 44
2.3 运输疫情防控重点保障物资的免增值税问题 45
2.4 公共运输、生活服务及快递收派服务免征增值税问题 49
2.5 公共运输、生活服务及快递收派服务可否放弃或者部分选择免征增值税问题 58
2.6.1 生活服务小规模纳税人关于8号公告的免税额政策适用问题 61
2.6.1 生活服务小规模纳税人符合8号公告的免税额是否计算在月销售额10万以内免税政策的问题 61
2.6.2 生活服务小规模纳税人部分收入开具专票，剩余收入是否还可适用8号公告的免税的问题 62
2.7 重点保障物资生产企业购置固定资产所得税前“一次性扣除”问题 63
2.8 小规模纳税人3%征收率调减至1%后，计算抵扣旅客运输进项税额时3%抵扣率是否需要调整 66
2.9 公共运输纳税人开出的免税增值税普通发票，客户是否可以抵扣 67
2.10 支持农产品物资供应的增值税征免问题 67
3.0 公益性捐赠 68
3.1 通过公益性社会组织或县级以上政府等捐赠的全额税前扣除 68
3.2 直接向定点医院捐赠应对疫情物品的税前全额税前扣除问题 73
3.3 无偿捐赠免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等问题 76
3.4 个人购买物品捐赠的扣除金额确定及扣除凭据问题 77
3.5 个人捐赠如何申报扣除及能否结转下年的问题 80
4.0 支持复工复产类 84
4.1 困难行业企业2020年度亏损最长结转年限延长至8年 84
4.2 疫情造成资产损失税前扣除及资料报送 86
4.3 关于2020年第13号1%征收率的政策适用问题 87
4.3.1 是否能适用2020年第13号个体户1%征收率的问题 87
4.3.2 差额征收是否能适用2020年第13号个体户1%征收率的问题 90
4.3.3 减按1%征收率征收增值税，涉及所得税问题 92
4.4 湖北小规模纳税人适用免税问题 93
4.5 已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人，是否恢复适用问题 94
4.6 企业关于减免房产税、土地使用税的问题 96
4.7 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货应减按2%征收的，是否还适用2020年第13号减按1%征收率的问题 98
4.8 放弃2020年第13号的减免税优惠，是否36个月内影响享受其他增值税优惠政策 100
4.9 个体户延缓缴纳个税政策适用问题 101
4.10 租赁合同印花税计税基础问题 102
5.0 征管配套问题 102
5.1 征管便利化 102
5.1.1 疫情防控期间“非接触式”办税、分批错峰措施 102
5.1.2 疫情防控期间纳税申报延期支持 107
5.1.3 疫情防控期间发票申领保障 110
5.1.4 个税申报问题 111
5.2 其他申报及发票问题 112
5.2.1 免税申报问题 112
5.2.2 网上办理出口退税问题 115
5.2.3 开具免税发票的问题 119
5.2.4 开具红字发票问题 122
5.2.5 适用减按1%征收率的增值税申报及开票问题 124
5.2.6 开具专用发票时放弃1%征收率的问题 127
5.2.7 适用2020年第13号免税或减按1%征收率的申报及开票问题 130
5.2.7.1 按月申报小规模由于开票习惯开具3%税率普通发票、是否能适用2020年第13号免税或减按1%征收率申报问题 130
5.2.7.2 按季申报小规模涉适用2020年第13号减按1%征收率及申报填写问题 132
5.2.7.3 小规模开具了3%专票，能否适用2020年第13号减按1%征收率申报问题 140
5.2.8 湖北小规模纳税人免税申报及发票开具问题 141
5.2.9 个体户代开货物运输服务增值税发票，个人所得税预征问题 145
5.2.10 发票延期抵扣如何勾选问题 146
5.2.11 补开以前月份发票问题 146
5.3 疫情期间已缴未退税款办理问题 147
6.0 减免社保费问题 148
7.0 其他增值税问题 151
7.1 参与疫情防控单位取得收入或者调拨物资是否缴纳增值税的问题 151
7.2 购买应对疫情的研发设备相关进项税额抵扣问题 152
7.3 向受疫情影响的小微企业发放贷款、取得的利息收入能享受免征增值税优惠 152
7.4 向定点医院无偿转让房产、免收租金的视同销售问题 153
7.5 建筑企业向定点医院无偿提供建筑施工服务是否视同销售的问题 154
7.6 房地产企业简易计税问题 154
7.7 二手车经销业务减按0.5%征收率征收增值税政策适用等问题 156
7.8 关于废弃物专业化处理适用税率问题 160
7.9 转登记为小规模纳税人的相关问题 163
7.10 拍卖行受托拍卖文物艺术品发票开具问题 165
7.11 限售股买入价的确定 166
7.12 放弃减免税优惠后重新再选择享受，起始时间的选择问题 167
8.0 电影等行业税费支持政策问题 168
附：【原文汇总】总局防控疫情税收优惠第一至十五期 170
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十五期） 170
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十四期） 175
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十三期） 183
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十二期） 192
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期） 197
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第十期） 209
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第九期） 220
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第八期） 232
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第七期） 240
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第六期） 255
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第五期） 263
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第四期） 271
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第三期） 282
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第二期） 292
【总局12366】疫情防控税收优惠政策热点问答（第一期） 298